Договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита

(дополнительные документы)

СКАЧАТЬ
Договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита

Согласно п. 1 ст.66 Налогового кодекса РФ, инвестиционный налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Он может предоставляться на срок от одного года до пяти лет. Больший срок предоставления налогового кредита и инвестиционного налогового кредита существенно отличает эти формы изменения срока уплаты налогов от отсрочки и рассрочки.

В круг оснований для получения инвестиционного налогового кредита входят:

1) проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

2) осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Сумма кредита в случае его предоставления по первому основанию составляет 30% стоимости приобретенного организацией оборудования. При предоставлении кредита по второму и третьему основаниям его сумма определяется по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

Проценты на сумму кредита устанавливаются по ставке не менее 1/2 и не более 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Критерием для определения размера процента, взимаемого за пользование инвестиционным налоговым кредитом, служит срок, на который предоставляется такой кредит, а именно: в течение первых двух лет — 1/2 ставки, в последующие годы — 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Сторонами данного договора являются Министерство финансов Российской Федерации и организация.

В соответствии с услоявиями настоящего договора Министерство предоставляет организации на возвратной и платной основе инвестиционный налоговый кредит на оговоренный сторонами срок и в указанной в договоре сумме на условиях уплаты процентов за пользование кредитом в размере определенной ставки рефинансирования Банка России на дату начисления процентов.

Кредит имеет строго целевое назначение, следовательно, необходимо указать в тексте договора основания для предоставления кредита.

Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита и начисления на сумму кредита процентов является одним из существенных условий договора. Организация вправе уменьшать свои платежи по налогу на прибыль в части, поступающей в доход федерального бюджета в течение установленного настоящим договором срока, пока сумма, не уплаченная им, не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором.

Организация в каждом отчетном периоде должна оформлять с налоговым органом протоколы по накоплению средств и начисленным процентам, которые представляет для учета в Министерство в течение пяти первых дней месяца, следующего за отчетным.

Накапливаемые средства кредита фиксируются налоговым органом в лицевой карточке организации., а начисление налоговым органом процентов за пользование кредитом производится, начиная с даты предоставления кредита до полного его погашения, и фиксируется в карточке лицевого счета организации.

Содержание договора составляют права и обязанности его сторон. Организация обязуется своевременно и в полном размере уплачивать текущие налоги и сборы во все уровни бюджетной системы. Организация обязуется использовать кредит строго по целевому назначению и представлять Министерству ежеквартально документы (договоры на выполнение работ, услуг или поставку оборудования и прочие документы, а также платежные документы с выписками банка), подтверждающие целевое использование полученных средств. Организация обязуется не реализовывать и не передавать во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудование или иное имущество, приобретение которого явилось основанием для предоставления кредита.

Если организация, получившая кредит на выполнение ею особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению, нарушает свои обязательства, то она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В договоре необходимо подробно прописать порядок возврата кредита и процентов за пользование им. Так, типичный случай погашения кредита — производится ежемесячно в течение определенного количества лет в соответствии с графиком возврата и уплачивается в срок, установленный для уплаты налога на прибыль, путем перечисления средств в доход федерального бюджета Управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации. График возврата средств согласовывается с Министерством до подписания договора и в случае необходимости может быть уточнен после полного накопления суммы кредита.

Договор действует с момента его подписания сторонами и до полного возврата кредита и уплаты процентов за пользование им.

Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита, то эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также пени и проценты, начисленные на эти суммы, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за период от заключения до расторжения договора.

При нарушении организацией, получившей инвестиционный налоговый кредит для выполнения особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставления особо важных услуг населению, своих обязательств, в связи с исполнением которых получен кредит, в течение срока действия договора она должна не позднее трех месяцев со дня расторжения договора уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, начисляемые за каждый день действия договора исходя их ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

 

Договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита

 г. ___________________________                                     "__" _____________ 20___ г.

 

Министерство финансов Российской Федерации, именуемое в дальнейшем

"Министерство", в лице министра финансов Российской Федерации

________________, действующего на основании Положения о Министерстве

финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства

Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 273, и

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________,

(ИНН, наименование организации)

в дальнейшем именуемая "Организация", в лице ______________________, действующего на основании ___________________________________________, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

 

  1. Предмет Договора

 

1.1. Министерство предоставляет Организации _____________________________ на возвратной и платной основе инвестиционный налоговый кредит (далее — Кредит) сроком на _________ в сумме ________________________________(цифрами и прописью)

на условиях уплаты процентов за пользование кредитом в размере _____________ ставки рефинансирования Банка России на дату начисления процентов, под

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство)

1.2. Кредит предоставляется за счет уменьшения суммы платежа по налогу на прибыль, причитающейся для внесения в доход федерального бюджета, в размере, не превышающем 50 % соответствующего платежа по налогу по каждому отчетному периоду. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 % суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период.

1.3. Указанный период имеет строго целевое назначение и предназначен для

_____________________________________________________________________________

(основания для предоставления кредита)

 

  1. Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита и начисления на сумму кредита процентов

 

2.1. Организация вправе уменьшать свои платежи по налогу на прибыль в части, поступающей в доход федерального бюджета в течение установленного настоящим Договором срока, пока сумма, не уплаченная им (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной настоящим Договором.

2.2. Организация в каждом отчетном периоде (ежемесячно или ежеквартально) оформляет с налоговым органом протоколы по накоплению средств и начисленным процентам, которые представляет для учета в Министерство в течение пяти первых дней месяца, следующего за отчетным.

2.3. Накапливаемые средства кредита фиксируются налоговым органом в лицевой карточке Организации.

2.4. Начисление налоговым органом процентов за пользование кредитом производится, начиная с даты предоставления кредита до полного его погашения, и фиксируется в карточке лицевого счета Организации.

 

  1. Обязательства сторон

 

3.1. Стороны обязуются выполнять все требования настоящего Договора.

3.2. Организация обязуется своевременно и в полном размере уплачивать текущие налоги и сборы во все уровни бюджетной системы.

3.3. Организация обязуется использовать кредит строго по целевому назначению и представлять Министерству ежеквартально документы (договоры на выполнение работ, услуг или поставку оборудования и прочие документы, а также платежные документы с выписками банка), подтверждающие целевое использование полученных средств.

3.4. Организация обязуется не реализовывать и не передавать во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудование или иное имущество, приобретение которого явилось основанием для предоставления кредита.

Если в течение срока действия настоящего Договора Организация нарушит предусмотренные настоящим Договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием  предоставления кредита, то Организация в течение ______ дней со дня расторжения настоящего Договора обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с настоящим Договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия настоящего Договора исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения настоящего Договора.

Если Организация, получившая кредит на выполнение ею особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению, нарушает свои обязательства, то она обязана не позднее трех месяцев со дня расторжения настоящего Договора уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия настоящего Договора исходя из  ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

 

  1. Порядок возврата кредита и процентов за пользование им

 

4.1.Погашение кредита производится Организацией ежемесячно в течение _____________лет в соответствии с графиком возврата и уплачивается в срок, установленный для уплаты налога на прибыль, путем перечисления средств со счета №_______

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(реквизиты организации и банка)

в доход федерального бюджета по коду

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(реквизиты в соответствии с бюджетной классификацией)

Управления федерального казначейства Министерства финансов Российской

Федерации по

_______________________________________________________________________

График возврата средств согласовывается с Министерством до подписания настоящего Договора и в случае необходимости может быть уточнен после полного накопления суммы кредита.

4.2. Уплата процентов производится после полного получения кредита Организацией ежемесячно (ежеквартально) в соответствии с графиком, согласованным с Министерством, не позднее пяти дней до окончательной даты полного получения кредита одновременно с погашением суммы кредита в сроки, установленные для уплаты налога на прибыль, путем перечисления средств со счета №___________________________________________________________________________

(реквизиты организации и банка)

в доход федерального бюджета по коду

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(реквизиты в соответствии  с бюджетной классификацией)

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по

________________________________________________________________________

 

  1. Ответственность сторон

________________________________________________________________________

(устанавливается по соглашению сторон)

 

  1. Внесение изменений и дополнений

 

6.1. Изменения и дополнения в Договор вносятся по согласию сторон в письменном виде и являются с момента их подписания уполномоченными на то лицами неотъемлемой его частью.

 

  1. Срок действия Договора

 

7.1. Настоящий Договор действует с момента его подписания сторонами и до полного возврата кредита и уплаты процентов за пользование им.

7.2. Действие настоящего Договора может быть досрочно прекращено:

а) в случае уплаты всей причитающейся суммы инвестиционного налогового кредита и соответствующих процентов до истечения установленного срока;

б) по соглашению сторон;

в) по решению суда.

 

  1. График погашения кредита

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

  1. Разрешение споров

 

9.1. Не урегулированные сторонами споры и разногласия, возникшие при исполнении настоящего Договора или в связи с ним, рассматриваются в Арбитражном суде г.________________________________________________________________________

 

  1. Юридические адреса и реквизиты сторон Договора

 

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

  1. Подписи и печати

 

от Министерства:                                                                            от Организации:

 

М.П.                                                                                                  М.П.